Экспресс-гид по УСН

Содержание

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налогаКрайний срок уплаты налога
Календарный год 2019Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 кварталдо 27 апреля 2020 года
Полугодиедо 27 июля 2020 года
9 месяцевдо 26 октября 2020 года
Календарный год 2020Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый периодСрок сдачи декларации
2019 годДля ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 годДля ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Читайте также:  Бизнес-план стриптиз-клуба

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Кто может работать на упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Плательщик УСН, у которого в 2020 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Кто может работать на упрощенной системе налогообложения

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Потеря права применения УСН в 2020 году

  • доходы в виде дивидендов (п.3 ст.284 НК РФ);
  • стоимость выигрышей, призов в части, превышающей 4000 рублей;
  • проценты от доходов по вкладам в банках на территории РФ;
  • экономия на процентах при получении заёмных средств в части, превышающей сумму процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (в рублях) и 9% над суммой процентов (в валюте);
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием;
  • доходы от использования денежных средств в потребительских кооперативах.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Доходный Д.Д. получил свидетельство о постановке на учёт в качестве налогоплательщика 10.03.2020 г. Уведомить налоговые органы о переходе на УСН ему придётся не позднее 07.04.2020 г. Налоговые органы, в свою очередь, никаких уведомлений о применении организацией или предпринимателем УСН не предоставляет.

Налоговые режимы для предпринимателей: выбираем УСН

  • она не требует ведения бухучета и найма профессионального бухгалтера;
  • имеет максимально простую процедуру подготовки и сдачи отчётности;
  • УСН освобождает от оплаты и даёт льготы по целому ряду налоговых платежей;
  • есть возможность выбрать из нескольких вариантов расчёта налогооблагаемой базы.

Даже те ИП и фирмы, которые полностью соответствуют требованиям, дающим право пользоваться облегчённым налогообложением, не становятся плательщиками УСН «по умолчанию». Своё желание предприниматель должен изъявить в письменном виде и в строго определённые сроки.

Кто может и кто не может применять УСН

Значит, если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы в организацию заказчика, оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников и, соответственно, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 11 марта 2020 г. № 03-11-06/13564).

  • во-первых, на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение «упрощенки»;
  • во-вторых, во время использования УСН. Организация, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение этого спецрежима.

Глава 26

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

УСН 2020: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

Важный момент — под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

Экспресс-гид по УСН

Режим УСН предусматривает два режима налогообложения, из которых можно выбрать один: объект «доходы» либо объект «доходы минус расходы». Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.

доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%. Ограничения не распространяются на организации, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%; некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации и ряд других организаций.

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1 Петровский Дмитрий Анатольевич студент Краснодарский филиал ФГБОУ ВО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова» г. Краснодар, Краснодарский край ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Аннотация: в данной статье рассматриваются теоретические подходы к оценке эффективности и обоснованности использования субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения. На материалах действующей организации ООО «Автоплюс» проведена оценка налоговой нагрузки при использовании альтернативных режимов налогообложения. Ключевые слова: малое предпринимательство, специальные режимы налогообложения, упрощенная система налогообложения, налоговая нагрузка. С года Налоговым кодексом [4] в российскую практику налогообложения были введены так называемые «специальные налоговые режимы». Их введение ознаменовалось «упрощением налогообложения» для субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения стала добровольной альтернативой общей системе налогообложения. Предприниматель мог оценить эффективность этого режима, выбрать вариант определения налогооблагаемой базы и при этом законодательно освобождался от ведения бухгалтерского учета в полном объеме [5]. Говоря об эффективности использования той или иной системы налогообложения, первоначально необходимо сопоставить их между собой по основным критериям (таблица 1). Для этого рассмотрим, чем принципиально отличаются процедура использования организацией обычной системы налогообложения, системы налогообложения с освобождением от уплаты НДС и упрощенной системы.

Читайте также:  Бизнес-план спиральные чипсы

2 Сравнительная характеристика общеустановленной и упрощенной системы налогообложения Таблица 1 Лимит выручки Показатель Общеустановленная система Нет Упрощенная система 60 млн руб. в год х коэффициент НДС Да Нет Налог на прибыль Да Нет Взносы в Пенсионный фонд Да Да Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев Налог на имущество организаций Да Нет Единый налог Нет Да Как видно из данных таблицы, безусловно, упрощенная система это льготный режим. Но у него есть недостатки, которые порой перекрывают достоинства. Остановимся на них подробнее. 1. Покупатели могут отказаться работать с поставщиком, выставляющим счета без НДС. Обычно компании после перехода на специальный режим не снижают цены, хотя из них исключается НДС. Фактически для покупателя юридического лица товар дорожает на сумму НДС, так как к вычету эту сумму предъявить уже нельзя. Поэтому контрагент оказывается перед выбором: продолжать работать с «упрощенцем» или искать нового поставщика. Как показывает практика, если компания, применяющая спецрежим, не снижает цену на сумму НДС, то она теряет покупателей юридических лиц. 2. Придется восстановить входной НДС. Перед переходом на «упрощенку» компании должны восстановить ранее зачтенный НДС по товарам, основным средствам и прочим активам, которые перестали использоваться для деятельности, облагаемой НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ). Если на конец года эта сумма налога на добавленную стоимость окажется для Да Да

3 компании существенной (например, было приобретено здание, а НДС по нему был принят к вычету), то, возможно, имеет смысл отложить переход на спецрежим. 3. Часть расходов не будет уменьшать налоговую базу. Если компания планирует платить единый налог с доходов за минусом расходов (то есть по ставке 15 процентов), то ей нужно учесть, что перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, является закрытым (ст НК РФ). Поэтому часть расходов, которые организация признавала для налога на прибыль до перехода на «упрощенку», станут затратами, не уменьшающими налоговую базу. В частности, к таковым относятся: стоимость консультационных и информационных услуг; представительские расходы; потери от брака; расходы на текущее изучение конъюнктуры рынка; расходы по подбору работников; расходы на ликвидацию основных средств. 4. Все полученные авансы будут облагаться единым налогом. Компании, работающие по предоплате, будут платить налог раньше, чем произойдет сама реализация. Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ еще в конце 2005 г. указал, что при кассовом методе учета доходов и расходов, который обязаны применять «упрощенцы», полученная предоплата является доходом. В то же время предоплату, перечисленную поставщикам, чиновники не признают расходом (Письмо Минфина России от N /2/94). 5. Стоимость товаров можно учитывать в расходах только после реализации При перепродаже стоимость товара уменьшает налоговую базу (если единый налог платится с доходов за минусом расходов) только после его реализации. При этом стоимость списываемых товаров должна быть оплачена поставщикам (пп. 2 п. 2 ст НК РФ, Письмо Минфина России от /2/140).

4 Если же эти основания не существенны для организации, и она решила использовать упрощенную систему налогообложения, встает вопрос о выборе объекта налогообложения. Выгодность того или иного объекта налогообложения определяется структурой доходов и расходов налогоплательщика. Иными словами, если у организации большие расходы, то ей выгоднее применять систему «доходы минус расходы», а если рентабельность деятельности организации высока, то эффективнее будет применение системы, при которой объектом налогообложения будут «доходы» [3]. По расчетам экономистов [2], при низких показателях рентабельности (менее 6,7%) выгоднее уплачивать налог на доходы за минусом расходов (точнее будет уплачиваться минимальный налог), при средних (от 6,7 до 40%) также налог на доходы за минусом расходов, а при высокой рентабельности (более 40%) выбор в качестве объекта налогообложения доходов без вычета расходов предпочтительнее (таблица 2). Следует учесть, что вариант уплаты 6% налога с доходов удобнее, поскольку не придется вести сложный налоговый учет расходов. Кроме того, сумма налога в этом случае будет уменьшаться на сумму пенсионных взносов. Таблица 2 Показатели эффективности использования УСН в зависимости от рентабельности организации Рентабельность (доходырасходы)/ доходы Сумма налога при системе «налог на доходы», в % от общего дохода Менее 6,7% 6% Сумма налога при системе «налог на доходы минус расходы», в % от общего дохода 1% дохода (минимальный налог) 6,7 40% 6% От 1 до 6% дохода Более 40% 6% Более 6% дохода Определим эффективность применения упрощенной системы налогообложения для ООО «Автоплюс», используя данные о результатах деятельности за

5 2013г. применительно к различным налоговым системам. Для этого необходимо построить аналитический бюджет налогов организации (таблица 3). Бюджет налогов составляется для дальнейшего расчета финансовых показателей компании и определения влияния на них налогового бремени, оптимизации налогов [1]. Показатель Величина наличной выручки (с НДС) Оценка эффективности использования альтернативных режимов налогообложения в ООО «Автоплюс» (за 2013 год), руб. Традиционная система налогообложения УСН (доходы) Таблица 3 УСН (доходы расходы) показатель налог показатель налог показатель налог НДС 18% Выручка без налогов Расходы по обычной деятельности, в т. ч. Заработная плата персонала Взносы во внебюджетные фонды НДС, уплаченный поставщикам Итого затрат /расходов, принимаемых для налогообложения Доход / прибыль для налогообложения Налог на прибыль 20%., УСН 6%, 15% Налог, уменьшенный на взносы во ,5

6 внебюджетные фонды Итого налогов , Исходя из анализа показателей таблицы, наиболее выгодной системой налогообложения для ООО «Автоплюс» является упрощенная система налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы минус расходы», которую организация в настоящее время и использует. Используя УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы» сумма налогов и взносов, уплачиваемых организацией за год составит руб., в то время как при использовании УСН с базой налогообложения «доходы» ,5 руб., а при применении общеустановленной системы налогообложения руб. Более информативным показателем при оценке эффективности является налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности организации и оборота (выручки) [6]. Показатели налоговой нагрузки ООО «Автоплюс» при использовании альтернативных режимов налогообложения представлены на рисунке 1. При применении УСН с базой налогообложения «доходы минус расходы» налоговая нагрузка организации составляет 4,94%, в то время как при использовании общеустановленной системы организация уплачивала бы в бюджет до 15% от выручки. Если бы организация просто изменила объект налогообложения на доходы, ее налоговая нагрузка составила бы 6,26%, что выше чем при используемом режиме на 1,32%. Таким образом, на примере ООО «Автоплюс», использующего упрощенную систему налогообложения, мы рассмотрели практику применения специального налогового режима и показали экономическую эффективность его использования для субъектов малого бизнеса.

7 Рис. 1. Показатели налоговых обязательств и налоговой нагрузки ООО «Автоплюс» при использовании альтернативных режимов налогообложения (на основании данных 2013 года) Список литературы 1. Баладыга Э.Г. Особенности внедрения системы бюджетирования малыми предприятиями / Э.Г. Баладыга // Сборник материалов конференции «Вопросы фундаментальной и прикладной науки». Киров, С Дробышевская Л.Н. Совершенствование системы учета субъектов малого предпринимательства для оценки их вклада в налоговый потенциал региона / Л.Н. Дробышевская // Экономика и предпринимательство (63 1). С Наливкина В.В. Оценка основных направлений государственной финансовой поддержки предпринимательства / В.В. Наливкина // Актуальные направления научных исследований: от теории к практике С Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» (в ред. от г) // СПС КонсультантПлюс.

8 5. Петровская А.В. Налоговая политика в области малого бизнеса: путь к развитию или приговор? / А.В. Наливкина // Экономика, государство и общество в ХХI веке. М.: Изд-во РГТЭУ, С Петровская А.В. Минимизация риска проведения налоговой проверки / А.В. Петровская // Экономика и предпринимательство (61 2). С

Экспресс-гид по УСН

Всё, что малому предпринимателю нужно знать про «упрощёнку»

Содержание

Упрощенная система налогообложения, в народе также носящая название «упрощенка» – это излюбленный налоговый режим предпринимателей малого и среднего масштаба. Привлекательность УСН для бизнеса заключается в том, что при данном режиме нет необходимости отдельно перечислять государству налоги на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество. Данные выплаты заменяются единым налогом, что значительно упрощает процесс ведения отчетности и учета.

Для индивидуальных предпринимателей УСН представляется предпочтительной еще и потому, что избавляет от ведения бухгалтерского учета – достаточно книги доходов и расходов в электронном либо бумажном формате. В данном документе, порядок ведения которого установлен Министерством финансов РФ, указываются те доходы и расходы, которые влияют на вычисление суммы налога (подробнее об этом – ниже). В конце года книга распечатывается и прошивается, на последней странице указывается количество листов. Сдавать данный документ в налоговую службу не нужно, однако инспекция может запросить книгу в случае плановой или внеплановой проверки.

Вести книгу доходов и расходов обязаны также и организации, работающие по УСН, однако последние также обязаны вести и бухучет.

При УСН налоговым периодом является календарный год, а расчетными периодами – первый квартал, полугодие и третий квартал – по окончании данных сроков необходимо вносить авансовые платежи по налогу (не позднее 25-го числа того месяца, который следует за концом периода. Расчет авансовых платежей производится в соответствии с доходами, полученными за указанный период. При окончательной выплате налога за истекший год (для ИП – не позднее 31.03, для организаций – не позднее 30.04) также нужно предоставлять декларацию УСН (в электронной или бумажной форме).

УСН имеет два варианта расчета – «доходы» (6%) и «доходы минус расходы» (15%).

Режим «доходы» (предприниматель или организация перечисляет государству 6% от полученного дохода)

Что является доходами от предпринимательской деятельности?

К доходам, облагаемым налогом по системе УСН, относятся, во-первых, доходы от реализации (то есть плата, которую предприниматель или организация получают за продаваемые товары или предоставляемые услуги) , и, во-вторых, внереализационные доходы (такие, как проценты с банковского счета или от заемщиков, пени за нарушение договорных обязательств партнерами, возмещение ущерба и т.д.). Авансы и предоплаты причисляются к доходам, однако в случае необходимости их возвращения , то данный возврат впоследствии уменьшает доходы.

Доход считается полученным в тот момент, когда он поступил на банковский счет или в кассу. Полный список доходов, попадающих под налогообложение, перечислен в статьях 249 и 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогом не облагаются:

  1. – Перечисления на счет, связанные с возвратом займов и кредитами, а также пополнения за счет личных денег предпринимателя (ст. 251 НК Р).
  2. – Доходы, получаемые предпринимателем в качестве наемного работника.

Как уменьшить выплаты по УСН?

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность уменьшения выплат по единому налогу (не более чем на 50% от его первоначального размера). Сумма, перечисляемая государству после истечения расчетного периода, может быть уменьшена на сумму:

  1. – выплат страховых взносов за сотрудников (в ФСС, ФФОМС и ПФР)
  2. – оплаты больничных листов сотрудников за первые три дня болезни (в случае, если этот период не покрывается страховыми выплатами, которые перечисляет сотруднику какая-либо страховая организация) – однако под данную льготу не попадают профессиональные заболевания и несчастные случаи, полученные на производстве.
  3. – выплат по договору добровольного личного страхования сотрудника (в случае, если страховая организация, выдавшая работнику полис, имеет действительную лицензию) за первые три дня болезни – размер данных выплат не должен превышать размер пособия по временной нетрудоспособности
  4. – на сумму торгового сбора (для предпринимателей и организаций, работающих в сфере торговли) – при условии постановки на учет в качестве плательщика сбора.

Режим «доходы минус расходы» (предприниматель или организация перечисляет государству 15% от разницы полученных доходов и понесенных расходов)

Данный режим актуален для тех субъектов предпринимательской деятельности, доход которых составляет более 60%. При системе «доходы минус расходы» суммы авансовых выплат и окончательного расчета по налогу вычисляются по формуле «доходы за указанный период минус расходы за данный период». Если полученная разница составляет положительное число, то она выплачивается, если нет – то ничего платить не нужно. В случае, когда организация по итогам года несет убытки (то есть если сумма расходов оказывается больше суммы полученных доходов), то эти убытки, будучи обоснованными и подтвержденными, могут быть зачтены при расчете годовой выплаты налога (в таком случае можно списать даже те убытки, которые не были учтены ранее, если срок их давности не превышает десяти лет). Однако авансовые платежи уменьшить данным способом невозможно.

Читайте также:  Как получить налоговый вычет с ИИС. Инструкция

Главный недостаток данного режима заключается в том, что налоговая инспекция не всегда признает расходы, указанные в декларации. В случае непризнания каких-либо статей расходов налоговая выплата увеличивается на соответствующую сумму, а на субъекта предпринимательской деятельности налагается штраф в размере 20% от суммы невыплаты.

Полный перечень разрешенных расходов перечислен в статье 346 Налогового кодекса РФ. Сюда, в частности, входят такие пункты как:

  1. – расходы на покупку сырья, материалов и товаров, предназначенных для последующей перепродажи (при условии поставки товаров на учет, произведения оплаты поставщику и последующей реализации товаров на сторону)
  2. – входной налог на добавочную стоимость, который субъект предпринимательской деятельности выплачивает поставщикам
  3. – расходы на приобретение и создание нематериальных активов
  4. – расходы на приобретение и достройку основных средств
  5. – расходы на техническое обслуживание
  6. – земельный налог, транспортный налог, госпошлина, торговый сбор и другие налоги, предусмотренные российским законодательством (за исключением самой выплаты по УСН)
  7. – расходы на обязательное страхование ответственности, имущества, а также жизни и здоровья работников (в том числе обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и др.).
  8. – оплата труда сотрудников, предусмотренная трудовым договором, и выплата пособий по временной нетрудоспособности (при учете удержанного с доходов работника НДФЛ).

Все вышеупомянутые расходы должны в обязательном порядке иметь документы, подтверждающие оплату (акт приема-передачи, кассовый чек, договор, накладная, платежный документ, закупочный акт, договор подряда и др.). Кроме того, расходы должны быть экономически обоснованы, то есть конечной их целью должно быть извлечение предпринимательской прибыли.

В книгу доходов и расходов нельзя записать те траты, которые связаны с представительскими расходами, с дорожными сборами (для тех, чей автопарк включает грузовые автомобили), с расходами на санитарно-курортный отдых сотрудников и создание нормальных условий труда для работников, с выплатами штрафов за нарушение условий заключённых договоров, с подпиской на печатные издания и Интернет-СМИ и остальными финансовыми выплатами, не указанными в вышеупомянутой статье НК РФ.

Минимальный налог

В том случае, если баланс годовых доходов и расходов оказывается нулевым или представляет собой отрицательную сумму (то есть расходы превышают доходы), субъект предпринимательской деятельности обязан уплатить государству гарантированный минимальный налог, размер которого не может быть меньше, чем 1% от полученных за год доходов. Данную выплату необходимо сделать не позднее 31.03. после истекшего налогового периода. Сумма минимального налога уменьшается на сумму уже выплаченных авансовых платежей и, если данная сумма превышает размер надлежащей выплаты по минимальному налогу, то никаких средств дополнительно перечислять не нужно.

Кто может использовать УСН?

  1. – организация или индивидуальный предприниматель, располагающие штатом работников в размере не более чем 100 человек в среднем за налоговый период
  2. – организация или индивидуальный предприниматель, чьи доходы за предыдущие 9 месяцев не превышают сумму в 79,74 миллионов рублей
  3. – организация, чей уставной капитал включает не более чем 25% доли участия сторонних организаций (исключение из этого правила составляют НКО, организации инвалидов и подобные объединения)

УСН не вправе применять микрофинансовые организации, субъекты, являющиеся профессиональными игроками рынка ценных бумаг, ломбарды, субъекты, связанные с реализацией и добычей полезных ископаемых, а также с производством подакцизных товаров, организации, связанные с игорным бизнесом, субъекты, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог и т.д.

Чтобы перейти на УСН, организация или индивидуальный предприниматель должны подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31.12. года, предшествующего тому году, в котором планируется переход. Действовать режим УСН начинает с начала календарного года, ждать каких-либо подтверждений от налоговой службы субъекту предпринимательской деятельности не нужно. Если же организация или ИП только создана и собирается использовать режим УСН с даты начала своего функционирования, то уведомить государство о данном намерении субъекту необходимо не позднее чем через месяц после постановки на учет.

Экспресс-гид по УСН

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    Оцените статью
    Добавить комментарий