Как выбрать систему налогообложения в России

Системы налогообложения России в 2020 году

По состоянию на 2020 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, НПД).

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определенных видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Обратите внимание! 2020 год — последний для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменяется. Но уже в 2020 году применять его не смогут организации и ИП, которые занимаются продажей товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, лекарственных препаратов, а также одежды и аксессуаров из натурального меха. Кроме того, ЕНВД перестанет действовать с начала 2020 года в Пермском крае — так решили местные законодатели.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход (НПД) действует в 2020 году в 23 регионах России в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.

Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если он получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

Как выбрать систему налогообложения в России

Как выбрать систему налогообложения в России — один из самых волнующих вопросов начинающих предпринимателей

Содержание

По состоянию на 2015 год для организаций и индивидуальных предпринимателей России предусмотрено 5 режимов налогообложения: общий (ОСН) и специальные (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН).

Общая система налогообложения (ОСН)

Общая система налогообложения, или, как ее иначе называют, основная, традиционная, ОСН, ОСНО, представляет собой налоговый режим, который автоматически назначается всем ИП и ООО после регистрации. Исключение возможно в тех случаях, когда вместе с пакетом документов на регистрацию было подано заявление о том, что есть желание перейти на один из специальных режимов.

ОСН – один из наиболее тяжелых налоговых режимов по части ведения отчетности, уплаты налогов. Общий режим, как правило, используют организации и предприниматели, по каким-либо причинам не находящиеся в иных системах налогообложения (например, в связи с большой численностью сотрудников, большим доходом).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения налоговый режим, чаще всего являющийся наиболее выгодным для ведения отчетности, для уплаты налогов. В сравнении с иными специальными режимами, под действие «упрощенки» попадает большее количество видов деятельности.

Применяемая УСНО дает возможность предпринимателям и организациям платить только один налог в соответствии с выбранной заранее базой (6% от дохода или 15% от дохода, уменьшенного на величину расхода).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход, или, как иначе называют, «вмененка» – специальный налоговый режим, применяемый и только в отношении определенных видов деятельности (оказание услуг населению, розничная торговля).

Главная особенность ЕНВД в том, что при уплате налога размер реального дохода не имеет значения. ЕНВД высчитывается исходя из размера предполагаемого дохода бизнесмена, который вменяется государственными органами.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система – один из специальных налоговых режимов, который может применяться только индивидуальными предпринимателями, при этом средняя численность наемных рабочих компании не должна быть более 15 человек.

Применяя ПСН, предприниматель имеет право на покупку патентов на виды деятельности (в основном, на оказание услуг населению, на розничную торговлю).

При расчете цены патента размер реального дохода значения не имеет. Налог на ПСН рассчитывается исходя из потенциально возможного дохода.

Совмещение нескольких систем налогообложения

Большинство организаций и индивидуальных предпринимателей во время деятельности используют только один из налоговых режимов, перечисленных выше. Законом, однако, не запрещено совмещение систем налогообложения. Варианты того, как их совмещать, можно уточнить в налоговых службах.

Выбор системы налогообложения

Содержание

1. Понятие системы налогообложения

Система налогообложения – это установленный на законодательном уровне порядок взимания налогов (денежных средств) в пользу государства, которые уплачиваются каждым физическим или юридическим лицом, получившим доход. Обязанность платить налог лежит так же и на простых гражданах, чьим доходом является исключительно заработная плата.

Основные компоненты системы налогообложения:

• Объект налогообложения – это прибыль или доход, при получении которых, у гражданина возникает обязанность произвести уплату налогов;
• Налоговая база – общая сумма доходов физических или юридических лиц, с которых необходимо заплатить налог;
• Налоговый период – промежуток времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется налог, который физическому или юридическому лицу необходимо уплатить;
• Налоговая ставка – это сумма налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы;
• Срок и порядок уплаты;
• Порядок исчисления налога.

2. Режимы налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) представляет собой налоговый режим, который для зарегистрировавшегося юридического лица либо индивидуального предпринимателя назначается автоматически. Исключением является только ситуация, когда подается заявление о переходе на одну из специальных систем. Данная система достаточно сложная для осуществления учета (плата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии). Если не планируется вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов отсутствуют крупные организации, работающие с НДС, то выгоднее будет использовать другую систему.

УСН выгодна начинающим предпринимателям потому, что уплачивается только один вид налога, вместо трех, когда работаете на ОСНО. Да и его уплата один раз в год не повлечет серьезной финансовой нагрузки. На УСН налог платится от общего размера всех полученных доходов (6%), или от разницы между доходами и расходами (15%). Не всегда меньшая налоговая ставка будет выгоднее, поэтому лучше просчитать все заранее.

Чтобы перейти на УСН, необходимо подать уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую вместе со всем пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней с момента образования бизнеса, либо до 31 декабря, чтобы иметь возможность воспользоваться льготной системой начиная с 1 января наступающего года.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – применим только для определенных видов деятельности. Отличительной особенностью данного режима является отсутствие зависимости между выручкой и суммой налога. Размер налога не зависит от размера доходов или расходов организации, всё зависит от параметров бизнеса, таких как площадь торгового зала, количества сотрудников или транспортных средств, используемых в бизнесе. Зачастую данную систему налогообложения используют кафе, парикмахерские, фирмы такси и прочие представители сферы услуг.

Чтобы стать плательщиком ЕНВД, руководителю следует подать в течение пяти дней с момента регистрации предприятия уведомление о переходе на данную систему. Однако необходимо удостовериться, что в регионе он введен. Перейти на ЕНВД невозможно, например:

• если доля другой организации превышает 25%;
• когда количество сотрудников более 100 человек;
• деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;
• ИП совершил переход на УСН на основе патента и т. д.

Патентная система налогообложения (ПСН) – данная система может применяться исключительно только индивидуальными предпринимателями, численность наемных рабочих у которых не превышает 15 человек, так же годовой доход не должен быть больше 60 млн. руб.

Переход на ПСН возможен в любое время в течение года. Для этого нужно лишь подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности. Налоговый орган рассматривает заявление о выдаче патента в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе. Патент будет действовать на протяжении одного года и на ограниченной территории. В случае необходимости патентов может быть получено несколько.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для производителей сельскохозяйственной продукции. Условием его применения является то, что выручка от с/х деятельности должна составлять не менее 70%.

Таким образом, разобраться в необходимости применения той или иной системы налогообложения не составит особого труда даже у начинающего бизнесмена. Важно грамотно определить направленность бизнеса, потратить немного времени на изучение различий между системами и принять решение по использованию. Главное, все делать в установленном Налоговым кодексом порядке.

6% от величины разницы между доходами и расходами

4% для Крыма и Севастополя

6 % от потенциального годового дохода

0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению

для налога на прибыль – доходы, уменьшенные на величину расходов;

для НДС – доход от реализации услуг, товаров, работ;

для НДФЛ – разница между доходами и расходами;

для налога на имущество юридического лица – движимое и недвижимое имущество

на налог на прибыль – денежное выражение прибыли организации;

НДФЛ – доход или стоимость имущества;

НДС – стоимость реализуемых товаров, работ и услуг;

налог на имущество компании – среднегодовая стоимость имущества.

для налога на прибыль 20% (из них 17% уходят в местный бюджет, а 3% в федеральный); для НДС – 0%, 10%, 20%, применяются также расчетные ставки в виде 20/120 и 10/110; для НДФЛ – 9 – 35%;

для имущественного налога налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

4. Факторы, влияющие на выбор системы налогообложения

• вид деятельности, выбранный по кодам ОКВЭД;
• организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предприниматель;
• количество штатных сотрудников;
• размер прибыли;
• стоимость имущества, которое используется предприятием в своей деятельности и официально числится на балансе;
• особенности налоговых режимов на региональном уровне;
• системы налогообложения, которые применяется основными поставщиками и покупателями;
• экспортно-импортная деятельность и т.д.

5. Алгоритм выбора системы налогообложения

В России действует 5 систем налогообложения. Каждая из них имеет свои особенности и отличия.

Рассмотрим основные критерии при выборе налогового режима:

• Вид деятельности. Например, производители сельскохозяйственной продукции вправе применять ОСНО, ЕСХН и УСН, а индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей – ЕНВД, ПСН, УСН или ОСНО.
• Организационно-правовая форма. Данный параметр также является одним из ключевых при выборе системы налогообложения.
• Количество наемных работников. Например, ИП, у которого трудятся более пятнадцати физических лиц не вправе применять ПСН, если сотрудников больше 100, то запрещены УСН и ЕНВД.
• Предел дохода. Для применения УСН установлен также и денежный предел – доход не должен превышать 150 млн. рублей в год, а для ПСН не более 60 млн. руб. в год.
• В случае, когда режим выбран, стоит рассчитать налоговую нагрузку.

6. Расчетные показатели систем налогообложения

Учредителями ООО «Свежий хлеб» было принято решение открыть магазин хлебобулочных изделий. В наличии у них имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 800 000 руб. (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 550 тыс. руб.;
• площадь торгового зала – 35 кв. м;
• число работников – 3 чел.;
• сумма страховых взносов за работников в месяц –9 000 руб.

Просчитаем, на какой системе налогообложения выгодно работать с заявленными параметрами.

Расчет вмененного налога производится по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%, где

ФП – фактический показатель, в нашем случае площадь торгового зала;

БД – базовая доходность по виду деятельности, единый для всей России;

К1 – коэффициент-дефлятор, единый для всей России.

К2 – устанавливается администрацией города от 0, 005 до 1. Можно узнать на сайте ФНС выбрав свой регион в верхнем левом углу.

Таким образом, у нас получаются следующие показатели:

• БД – 1 800 руб.,
• ФП – 35 (кв. м),
• К1 на 2018 год – 1,868,
• К2 для Энгельсского муниципального района Саратовской области зона 7 равен в этом случае 0.31.

Сумма вмененного дохода составит 36 482 руб. в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% – равно 5 472 руб. в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 65 664 руб. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (9 000 руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 32 833 руб. (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

«Доходы»: 800 000 руб. * 12 мес. * 6% = 576 000 руб. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (9 000 руб. * 12 мес.), но не более чем на 1/2. Считаем: 576 000 – 108 000 (страховые взносы за работников в год) = 468 000 руб. единого налога к уплате за год. Чем больше работников, тем больше будет сумма страховых взносов, однако крайней границей в данном случае будет являться сумма в 288 000 руб.

«Доходы минус расходы»: 9 600 000 руб. (доходы за год) минус 6 600 000 руб. (расходы за год) = 3 000 000 руб. * 15% = 450 000 руб. единого налога к уплате за год.

На ОСНО: 9 600 000 руб. (доходы за год) минус 6 600 000 руб. (расходы за год) = 3 000 000 руб. * 20% = 600 000 руб. налога на прибыль в год. Плюс НДС – 20% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 9 600 000 руб. * 20% = 1 920 000 руб. (большая часть этой суммы, то есть НДС, уплаченный поставщиком товаров, может быть возращена из бюджета). Если помещение торговой точки находится в собственности ООО, то потребуется платить налог на имущество, если помещение арендуется, то налог не платится.

Выгодным получается ЕНВД, тем не менее, если Ваш бизнес еще не будет приносить прибыль, Вам все равно придется платить фиксированную расчетную сумму налога со дня постановки на учет, в то время как предприниматель на УСН начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. Если посмотреть на ситуацию с этой стороны, то выгоднее использовать «упрощенку». Когда реальный доход бизнеса еще неизвестен, стоит подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения.

Выбор системы налогообложения для ООО в 2019 – 2020 годах

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Налогообложение ООО в 2019-2020 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:

• общая (ОСН);
• упрощенная (УСН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельхозналог (ЕСХН);
• патентная (ПСН);

Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.

В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.

Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельности и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами деятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.

Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО). Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч. обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).

УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности. Но по сравнению с ЕНВД ограничения по видам деятельности минимальны.

Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2019-2020 годах — ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН. При этом применение упрощенки, вмененки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.

ОСНО или УСН

Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС. УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.

Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:

• Полученный за 9 месяцев 2019 года доход (для применения УСН с начала 2020 года) — не более 112 500 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
• Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
• Средняя численность работников — не более 100 чел.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.

Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.

Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.

Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.

Система налогообложения для ООО с 2020 года становится доступной при условии отправки налоговикам уведомления об этом по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Срок подачи уведомления установлен, как 31 декабря. В 2019 году это рабочий вторник, так что это и будет крайний срок подачи уведомления.

Необходимо отметить, что компания не сможет совмещать УСН с ОСНО — законодательством это не предусмотрено (письмо Минфина от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596).

Подробнее об этом читайте здесь.

УСН для вновь созданного ООО доступна при соответствии общества всем вышеперечисленным критериям, за исключением объема доходов, данные по которым у ранее не существовавшего юрлица просто отсутствуют. Чтобы начать применение УСН, вновь созданному ООО нужно в течение 30 дней с момента постановки на учет в налоговом органе уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления утверждена тем же приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы ООО не потеряло право работать на УСН, его доходы за весь период применения в 2019-2020 годах не должны превысить 150 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, как оформляются уведомления о переходе на УСН, читайте здесь.

Просчитываем выгодные варианты

Выбрав упрощенку как подходящую для ООО систему налогообложения, необходимо определить, какой из объектов для обложения этим налогом окажется более подходящим: доходы или разница между доходами и расходами. Такую возможность выбора предусматривает ст. 346.14 НК РФ.

Обложение этих двух объектов осуществляется по разным ставкам. В общем случае для доходов ставка составляет 6%, а для разницы между доходами и расходами — 15%. Однако УСН — это налог, подчиняющийся не только положениям НК РФ, но и правилам, устанавливаемым регионами. Регионам же дано право понижать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, устанавливая их в пределах 1–6% для доходов и 5–15% для разницы между доходами и расходами, а в определенных случаях снижать их до более низких значений и даже до 0% (ст. 346.20 НК РФ).

Для решения вопроса о том, какой объект выбрать, придется проанализировать состав и структуру доходов и расходов и произвести некоторые математические вычисления. Поясним это на примере.

ООО получает в год 10 000 000 руб. дохода и несет расходы в размере 25% от получаемых доходов (на аренду офиса, услуги связи и др.). Посчитаем величину упрощенного налога исходя из того, что пониженные ставки в регионе не установлены:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 0,25 × 10 000 000) × 15 / 100 = 1 125 000 руб.

Из примера видно, что ООО выгоднее применять УСН «доходы».

Подробнее о применении упрощенки с объектом «доходы» читайте здесь.

Для компаний, имеющих иную структуру доходов и расходов, выбор будет сложнее. Придется проанализировать все расходы и сравнить их с допустимыми видами «упрощенных» расходов, список которых приводится в ст. 346.16 НК РФ. Если большая часть расходов ООО укладывается в этот перечень, необходимо рассчитать и сравнить величину потенциального упрощенного налога, учитывая при этом величину ставок, действующих в регионе.

Продолжим пример: при 75%-ной доле расходов от суммы доходов налог составит:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 — 0,75 × 10 000 000) × 15 / 100 = 375 000 руб.

В этом случае налоговая нагрузка при УСН (15%) практически в 2 раза ниже, чем при УСН (6%). Если ООО решит остановиться на упрощенке с базой расчета налога «доходы минус расходы», ему надо быть готовым к «сюрпризам» налогового законодательства — об этом речь пойдет в следующем разделе.

Сюрпризы применения УСН «доходы минус расходы»

При выборе в качестве системы налогообложения для ООО УСН «доходы минус расходы» не следует забывать, что перечень расходов, вычитаемых из доходов при расчете упрощенного налога, ограничен. А еще законодатели приготовили своеобразный и не очень приятный для налогоплательщиков сюрприз в виде минимального налога. Если рассчитанный упрощенный налог окажется менее 1% от полученных доходов, заплатить придется минимальный налог.

Таким образом, выбирая между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы», ООО придется принять и этот нюанс во внимание.

Продолжим пример: у ООО при полученных 10 000 000 руб. дохода в истекшем налоговом периоде расходы составили 9 400 000 руб. Рассчитаем налог:

• доходы (6%): 10 000 000 × 6 / 100 = 600 000 руб.;
• доходы минус расходы (15%): (10 000 000 – 9 400 000) × 15 / 100 = 90 000 руб.;
• минимальный налог при УСН (1% от доходов): 10 000 000 × 1 / 100 = 100 000 руб.

В данном случае минимальный налог при УСН (1% от доходов) составляет большую величину (100 000 руб.), чем рассчитанный упрощенный налог (90 000 руб.), и отдать в бюджет придется 100 000 руб.

Больше практических примеров по применению упрощенки смотрите в материале «Практические задачи по УСН (с решениями)».

Другим сюрпризом для избравших базой для расчета налога разницу между доходами и расходами может стать ограниченный и не подлежащий расширенному толкованию перечень расходов, учитываемых при расчете упрощенного налога. Например, полученные доходы можно уменьшить на уплаченные арендные платежи за имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а вот расходы на аренду персонала в таком качестве не засчитываются (письмо УФНС РФ по Москве от 26.07.2005 № 18-11/3/53006).

Подробнее о нюансах учета расходов при УСН читайте здесь.

Как узнать, подходит ли ООО применяемая им система налогообложения

Чтобы определить, является ли система налогообложения для ООО оптимальной, не достаточно выбрать систему и просчитать потенциальную налоговую нагрузку. Придется еще провести сравнительный анализ налоговых обязательств применяемой ООО в настоящее время системы и той системы, которую он планирует использовать.

К примеру, ООО на общем режиме налогообложения уплачивает налог на прибыль, налог на имущество и НДС. С нового года фирма планирует продать часть своего оборудования и недвижимости, закупить несколько транспортных средств и заняться новым видом деятельности. При этом рассматривается возможность смены режима с ОСНО на УСН.

В такой ситуации придется не только рассчитать новую налоговую нагрузку, но и учесть потенциальные налоговые расходы, связанные со сменой направления деятельности и изменениями в составе имущества ООО.

С одной стороны, переход на упрощенку автоматически избавляет фирму от уплаты НДС, налогов на прибыль и имущество (за некоторым исключением, о котором мы скажем чуть ниже). Однако планируемая закупка транспорта предусматривает появление транспортного налога, величину которого необходимо также просчитать и обязательно учесть при принятии окончательного решения об изменении режима налогообложения.

Подробнее о нюансах транспортного налога читайте здесь.

Кроме того, для упрощенцев, имеющих недвижимость, есть дополнительная налоговая нагрузка в виде налога на имущество. Уплачивать этот налог работающему на УСН придется в том случае, если налоговая база по его недвижимости рассчитывается по кадастровой стоимости (ее можно узнать на сайте Росреестра), а само имущество попало в разработанные и утвержденные региональными властями перечни (их размещают на сайтах правительств субъектов РФ).

Об этих законодательных нюансах необходимо помнить, выбирая систему налогообложения для ООО.

Итоги

Право на выбор системы налогообложения есть у любого ООО, если оно соответствует ограничениям, установленным для возможности применения хотя бы один из действующих спецрежимов. Несоответствие этим критериям приводит к необходимости применять общую систему — ОСНО.

Среди спецрежимов с точки зрения ограничений наиболее доступна упрощенка. Выбор в пользу УСН возможен как для уже действующего (для применения с 2020 года), так и для вновь созданного ООО. Чтобы начать работать на УСН, новой компании достаточно вовремя уведомить налоговиков. Действующему ООО для смены применяемого режима придется затратить больше усилий: проверить соблюдение условий перехода на новую систему, просчитать существующую и потенциальную налоговую нагрузку, учесть нюансы законодательства и возможность его изменений.

Как выбрать систему налогообложения в России

11 МИН

Как выбрать систему налогообложения для ООО

После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.

Что учесть при выборе системы

Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:

Вид деятельности организации

Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.

Количество сотрудников и сумма дохода

Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.

Контрагенты и специфика бизнеса

Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.

Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:

• Налог на недвижимое имущество организации. Ставка зависит от региона РФ, но не превышает 2,2 % от кадастровой (по оценке государства) или остаточной (с учётом износа) стоимости имущества (ст. 380 НК РФ).

• Налог на прибыль. Ставка налога — 20 %, из которых 3 % идут в федеральный бюджет, а 17 % — в региональный. В некоторых регионах ставка может быть снижена до 12,5 % на усмотрение местных властей. Сумма налога рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

• Налог на добавленную стоимость (НДС). Ставка — 20 %. НДС облагается выручка от реализации продукции.

Плюсы системы

На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.

Минусы системы

ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).

Для использования УСН есть ряд ограничений:

• По виду деятельности. Банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды и некоторые другие виды бизнеса не могут применять «упрощёнку» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

• По размеру сети. Если у вашей компании есть филиалы или представительства в других населённых пунктах, УСН тоже не для вас.

• По размеру годового дохода — не более 150 млн рублей.

• По остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей.

УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).

Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.

Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.

Плюсы системы

На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.

Минусы системы

УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.

Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.

Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.

Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.

Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).

Плюсы системы

Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.

Минусы системы

Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.

Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.

Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.

Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.